Книжный каталог

Внутренний аудит

Перейти в магазин

Сравнить цены

Описание

Сравнить Цены

Предложения интернет-магазинов
Внутренний аудит Внутренний аудит 1180 р. chitai-gorod.ru В магазин >>
Лященко В. Торговля оружием: обеспечение безопасности, внутренний контроллинг, внешний аудит, реклама, PR-деятельность Лященко В. Торговля оружием: обеспечение безопасности, внутренний контроллинг, внешний аудит, реклама, PR-деятельность 377 р. chitai-gorod.ru В магазин >>
Воронина Л. Аудит. Теория и практика. В 2 частях. Часть 2. Практический аудит. Учебник Воронина Л. Аудит. Теория и практика. В 2 частях. Часть 2. Практический аудит. Учебник 1068 р. chitai-gorod.ru В магазин >>
Л. И. Воронина Аудит. Теория и практика. Учебник. В 2 частях. Часть 2. Практический аудит Л. И. Воронина Аудит. Теория и практика. Учебник. В 2 частях. Часть 2. Практический аудит 1059 р. ozon.ru В магазин >>
Мельник М. Программа научно-исследовательской работы для студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.04.09 «Государственный аудит» (магистерская программа «Государственный аудит и контроль») Мельник М. Программа научно-исследовательской работы для студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.04.09 «Государственный аудит» (магистерская программа «Государственный аудит и контроль») 132 р. chitai-gorod.ru В магазин >>
Отсутствует Международный бухгалтерский учет № 28 (370) 2015 Отсутствует Международный бухгалтерский учет № 28 (370) 2015 750 р. litres.ru В магазин >>
Аудит Аудит 41 р. chitai-gorod.ru В магазин >>

Статьи, обзоры книги, новости

Внутренний аудит, Сущность внутреннего аудита, его объекты и субъекты - Аудит - Утенков КО Библиотека русских учебников

Внутренний аудит Тема 3 Внутренний аудит 1 Сущность внутреннего аудита, его объекты и субъекты

Внутренний аудит является одним из видов внутрихозяйственного контроля субъектов предпринимательской деятельности Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность предприятия направлена ??на проверку ку и оценку его деятельности в интересах руководства.

Целью внутреннего аудита является защита интересов собственников по сохранению и эффективному использованию ресурсов предприятия, а также получение достоверной и полной информации для принятия обоснованных х управленческих реше.

Особый спрос на внутренний аудит возник в последнее десятилетие Сегодня внутренние аудиторы предоставляют свои услуги как государственным, так и частным предприятиям Необходимость внутреннего аудита обусловлена а рядом факторов Рост объемов деятельности предприятий образует проблему обмена информацией в многоуровневом аппарате управления, таким образом усложняется контроль различных звеньев управления со стороны ц ентрального руководства, что увеличивает риск ошибок и способствует злоупотреблениям со стороны персонала Наличие внутреннего аудита актуален для владельцев, которые непосредственно не занимаются управлением пред ства, а передали эти функции менеджерам Поэтому, несмотря на профессионализм менеджмента, актуальным становится вопрос контроля за деятельностью предприятия, одним из главных инструментов которого может быть внутр ишний аудиаудит.

Введение внутреннего аудита особенно целесообразно на крупных и средних предприятиях, обладающих хотя бы один из признаков:

- наличие филиалов или обособленных подразделений;

- наличие различных видов деятельности;

- желание высшего руководства иметь объективную и непредвзятую информацию о деятельности предприятия

Субъектами внутреннего аудита работники отделов внутреннего аудита, внутренние аудиторские службы, которые отчитываются только перед руководством предприятия

Объекты внутреннего аудита определяются его целями и задачами Основными объектами внутреннего аудита являются:

- состояние ведения бухгалтерского учета на предприятии;

- финансовая отчетность и ее достоверность;

- состояние активов предприятия и источников их образования;

- обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами;

- обеспеченность собственными средствами;

- платежеспособность и финансовая устойчивость;

- система управления предприятием;

- работа экономических и технических служб;

- уплата налогов предприятием;

- планирование, нормирования и стимулирования на предприятии;

- достоверность проектно-сметной документации;

Предметом внутреннего аудита совокупность информации, что является существенным при принятии управленческих решений

Отметим, что внутренний аудит, ни в коем случае не следует воспринимать как альтернативу внешнему Отличие состоит не только в том, что внешний аудит проводится независимыми аудиторами или аудиторскими ими фирмами, а внутренний - работниками отделов внутреннего аудита проверяемого предприятияя.

Определяется системой управления

Определяется видом аудита и нормативными документами, регулирующими его проведение

Определяется руководством основном-это активы и пассивы предприятия

Определяется статусом предприятия Доминирует аудит финансовой отчетности и бухгалтерского баланса В некоторых странах развивается аудит хозяйственной деятельности

Определяется с точки зрения руководящих структур Имеет меньшую степень независимости и ниже профессиональный уровень внутреннего аудитора

Определяется законодательство м Имеет высокую степень независимости и высокий профессиональный уровень аудитора

Общие методы, которые различает объем и точность проверок

Следует с законодательством, а также решение суда, внешних потребностей

Отчетность перед руководством

Отчетность перед заказчиком

Рис 31 Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита

Если сравнить внутренний и внешний аудит, то окажется, что отличаются они не только субъектами (рис 31) Так внешний аудит является независимым, в то время как внутренний - подконтрольный владельцу предприни приятия А потому и пользователи информации будут различными Если собственников предприятия и управленцев устраивает информация предоставлена ??службой внутреннего аудита, внешние пользователи (инвесторы, кредиторы государственные органы и т.д.) имеют доверие к отчетности предприятия удостоверенной заключением внешнего, т.е. независимого аудиторитора.

Кроме того, внешний аудит, в отличие от внутреннего, является строго регламентированным, основанный на нормах международных стандартов аудита и действующего законодательства Украины Что касается внутреннего аудита в, рекомендации по его проведению изложены в стандартах профессиональной практики внутреннего аудита, разработанные Институтом внутренних аудиторов на основе Международных стандартов аудита А также на предприятии должно быть утверждено Положение о службе (отделе) внутреннего аудита, которое и определяет задачи, функции права и обязанности и ответственность данного структурного подразделениялу.

Внешний аудит проводится периодически, как правило раз в год, внутренний же осуществляется непрерывно Учитывая это, внутренний аудит использует методы предварительного, текущего и последующего контроля лю, тогда как внешний - исключительно последующий контроль Также внутренний и внешний аудит отличается по функциям, степенью открытости информации, объемам и объектами проверки, ответственностью тощщо.

Понятно, что внутренний аудит не может заменить внешний, но выполняет отдельные процедуры, которые могут быть использованы для нужд внешнего аудита Вот почему эти два вида аудита должны функционировать пар параллельных, выполняя свои функции и этим дополняя друг другао.

Учитывая указанное выше, внутренний аудит должен соответствовать следующим характеристикам:

1) беспристрастность, то есть все выводы и оценки аудитор должен делать объективно;

2) независимость предполагает, что служба внутреннего аудита подчиняется только высшему руководству предприятия;

3) совершенствование деятельности предприятия, т.е. надо четко понимать, что целью деятельности службы внутреннего аудита является не выявление ошибок и нарушений и последующее наказание виновных, а, прежде всего, в ст тановленном рисков и слабых мест в деятельности предприятия и предоставление рекомендаций по повышению эффективности функционирования данного предприятия

4) предоставление гарантий является важным для владельцев предприятий и может быть обеспечен лишь в результате качественной работы службы внутреннего аудита;

5) консультативный характер предусматривает возможность управленческого персонала получить квалифицированную помощь в решении тех или иных проблем, связанных с деятельностью предприятия

Итак, требования к профессиональному уровню внутренних аудиторов растут И хотя на сегодня в нашей стране оказание услуг внутреннего аудитора не требует от него специального удостоверения уровня его квалиф фикации, Институтом внутренних аудиторов (С1А), который сотрудничает с аудиторами в и 60 странах, осуществляется обучение и сертификация внутренних аудиторов Осуществление сертификации внутренних аудиторов на мировом уровне является подтверждением популярности профессии внутреннего аудитора и признание ее необходимости и важности в современных условиеах.

Внутренний аудит осуществляется на предварительной стадии выполнения коммерческой, технологической или финансовой сделки, в процессе ее прохождения и после завершения Он дает экспертную научно обоснованную оценку хозяйственным операциям и процессам.

Внутренний аудит является системным и строго документированным, непрерывным, универсальным (сплошным) мерой Внутренние аудиторы работают в государственном и частном секторе, они отчитываются перед высшим керивницт твом предприятия, предоставляют результаты анализа, рекомендации, советы и информацию о деятельности проверяемого предприятияя.

Внутренний аудит предусматривает предварительный контроль на стадии рассмотрения первичных документов, при визирования договоров, приказов, смет и т.д., то есть может выступать как профилактическая мера

Текущий контроль осуществляется во время регистрации хозяйственных операций и инвентаризации

Последующий контроль проводится на стадии обобщения и анализа учетной и отчетной информации

Основными задачами системы внутреннего аудита являются:

- содействие осуществлению деятельности предприятия упорядоченно и эффективно;

- обеспечение соблюдения политики руководства;

- обеспечение сохранности имущества;

- достижение качественного документирования операций

Внутренний аудит может рассматриваться как неотъемлемая часть общей системы управленческого контроля Он проводится внутри самой организации по требованию и по инициативе руководства

украинские учебники онлайн adminaтuchebnikionlinews

Источник:

uchebnikionline.com

Что такое внутренний аудит на предприятии: пример, контроль, департамент

Что такое внутренний аудит на предприятии: его понятие, функции, виды и этапы проведения

Понятие внутреннего аудита уже прочно вошло в деятельность многих компаний, хотя до сих пор существуют организации не применяющие в своей деятельности контроль. Они ограничиваются формальной проверкой, не задумываясь насколько эффективной может быть планомерная работа внутренних аудиторов.

Это быстро и бесплатно !

Что такое внутренний аудит

Давайте для начала разберемся, чем отличается внешний и внутренний аудит. Под внутренним аудитом принято понимать контрольную деятельность, организованную на конкретном экономическим субъекте, проводимую в интересах собственника и регламентированную его документами. По факту ВА своеобразный способ контроля, позволяющий проверять и анализировать деятельность отдельных управленческих процессов и подразделений компании.

Про государственный внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит, аудит по охране труда на предприятии, совершенствование СМК на предприятии ОПК и другие виды проверок читайте ниже.

Внутренний аудит и система внутреннего контроля описаны в этом видео:

Различные виды

В зависимости от решаемых задач внутренний аудит бывает разных видов. Такие проверки могут проводиться все на предприятии или ограничиваться только одной разновидностью.

Часто выделяют такие виды:

  1. Функциональный контроль систем управления.
  2. Организационно-технический аудит работы систем управления.
  3. Контрольная проверка видов деятельности.
  4. Аудит на соответствие обязательным предписаниям.
  5. Проверка должностных лиц на соответствие целесообразности их деятельности.

Эти разновидности контроля являются необязательной деятельностью.

Про необходимость организации внутреннего кадрового (или иного вида) аудита на предприятии расскажем ниже.

Основные функции

В зависимости от конкретных задач организуемого аудита могут отличаться и его функции. Наиболее часто определяются такие функции ВА:

  • Мониторинг, проверка и анализ систем бухучета. Изучение финансовой документации, ее классификация и оценка
  • Изучение законов и изменений в нормативных актах для проверки их соблюдения, а также анализ инструкций, распоряжений и другой внутренней документации компании на соответствие
  • Оценка эффективности и проверка механизмов качества работы отдельных звеньев и подразделений организации
  • Проверка состояния и сохранности имущества компании, оценка наличия всего необходимого для эффективной деятельности, проверка качества ПО и его функциональности
  • Разработка и предоставление рекомендаций по ликвидации выявленных ошибок и недочетов. Общий анализ деятельности и её проверка на соответствие стратегии компании.

Внутренний аудит способен принимать различные формы, необходимые для конкретной компании. Иногда это меняет и задачи, и функции проверяющих. В основном это различные контрольные, информационные, аналитические и консультационные функции различной направленности. В частных случаях функцией ВА может быть даже контроль за деятельностью одного сотрудника или малого рабочего процесса.

Нормативное регулирование
  • Деятельность внутренних аудиторов определена международными (МСВА) и национальными стандартами (ФСАД). На территории Российской Федерации действует закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», рассматривающий основные аспекты работы проверяющих.
  • Также аудиторы должны придерживаться и других законов. К их работе имеют отношение такие документы — ФЗ №115 от 07.08.01 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», ФЗ № 273 от 25.12.08 «О противодействии коррупции». Также в области финансового аудита действует еще один документ — «Кодекс этики профессиональных бухгалтеров».
  • Помимо этого допускается разработка и внедрение персональных внутрифирменных стандартов проведения ВА. Они могут быть детализированными и сильно отличаться от федеральных и международных правил, но при этом не должны им противоречить.

Проведение внутреннего аудита — тема следующего видеоролика:

Объекты и субъекты
  • Под объектом внутреннего аудита понимается административное звено, конкретный рабочий процесс или целостных элемент деятельности, подвергшийся контролю. Выбор объекта всегда происходит исходя из цели и разновидности аудита, поэтому может касаться любой сферы деятельности компании.
  • Субъектами ВА являются специалисты, обеспечивающие контрольную деятельность. Качество контроля напрямую зависит от их уровня компетенции, поэтому даже на небольших предприятиях обычно формируется служба ВА, а не организуется работа только одного аудитора.

Служба внутреннего аудита состоит из непосредственных субъектов и их руководителя. Разветвленность структуры службы ВА зависит от размера компании и количества видов деятельности. Для многих эффективных организаций деятельность СВА незаменима, благодаря ее слаженной работе регулярно выявляются недочеты и предлагаются действенные способы ведения работы, что значительно повышает общую эффективность.

Теперь узнаем, как провести внутренний аудит на предприятии, и о подробностях с примерами такой процедуры.

Проведение аудита

Организация и проведение внутреннего аудита всегда начинается с приказа руководства. Часто ВА носит плановый характер и производится в определенные сроки. Проведение контрольной проверки всегда имеет 3 этапа:

На предварительном этапе проводятся все подготовительные работы (в т.ч. чек-лист). Определяются сроки, говорятся документы и выбираются методы контроля. Далее проводится непосредственно аудиторская проверка согласно выбранным методам. После ее проведения необходимо подвести итоги, проанализировать полученные результаты, оформить отчет и выполнить другие завершающие операции.

Важная информация

Еще не все оценили положительный эффект от планомерных внутренних аудитов различных видом. Государство обязало организации проводить контроль только в области финансовой деятельности, но не принуждает проводить проверки в других сферах работы компании. Наличие регулярных внутренних проверок существенно повышает эффективность рабочих процессов, поэтому все больше компаний стараются организовать СВА.

Аудит действительно является мощным звеном коррекции деятельности всех рабочих процессов. Он способен выявлять недочеты и оценивать общую стратегию компании. Его функции и виды различны, но все они направлены на одно — увеличение эффективности конкретной организации.

Про внутренний аудит и систему СВК (IAAP) расскажет видео ниже:

Источник:

uriston.com

Зачем компании внутренний аудит?

Зачем компании внутренний аудит?

Одним из наиболее действенных инструментов, позволяющим выявить возможности повышения эффективности бизнеса, и, следовательно, одним из конкурентных преимуществ компании может стать внутренний аудит.

Еще до недавних пор внутренний аудит в компании во многих случаях играл роль <золушки>, которая выполняет нелегкую и не всегда чистую работу и которую по большому счету никто не любит. Но постепенно подобное отношение чудесным образом изменилось. Сегодня внутренний аудит в моде - многие руководители и собственники хотели бы внедрить его у себя в компаниях, часто не вполне осознавая, насколько огромен его потенциал. Между тем перед внутренним аудитом ставятся все более масштабные задачи, повышаются требования к нему и, соответственно, растет нагрузка на внутренних аудиторов. В некоторых случаях к внутреннему аудиту начинают относиться как к палочке-выручалочке, которая все сможет исправить.

Что же такое внутренний аудит и чем он может быть полезен компании? Дать ответы на эти вопросы - цель предлагаемой вашему вниманию статьи.

Почему внутренний аудит привлек внимание

Внутренний аудит - понятие не новое, однако он привлек к себе особое внимание лишь в начале третьего тысячелетия. Растущий интерес к внутреннему аудиту в мире обусловлен, по нашему мнению, рядом факторов.

Во-первых, внутренний аудит является одним из немногих доступных на данный момент и в то же время недооцененных ресурсов, правильное использование которых может повысить эффективность компании. Во-вторых, череда громких корпоративных скандалов, прокатившихся по США и Западной Европе, дала основания считать, что институт внешнего аудита может давать серьезные сбои, вследствие которых терпят банкротства даже крупнейшие фирмы. В-третьих, наличие в компании хорошего корпоративного управления, одним из неотъемлемых звеньев которого становится внутренний аудит, - положительный сигнал для потенциальных инвесторов и кредиторов, повышающий инвестиционную привлекательность компании.

В российских условиях к вышеназванным факторам добавляется ряд других. Прежде всего, это желание собственников и менеджмента упорядочить структуру и организацию бизнес-процессов, что может привести к существенной экономии средств компании. Кроме того, наличие внутреннего аудита становится весьма актуальным для собственников-управленцев, которые отходят от непосредственного ведения дел на фирме, передавая бразды правления в руки профессиональных менеджеров. Наконец, планы выхода в краткосрочной или среднесрочной перспективе на международные рынки капитала диктуют компаниям необходимость создания служб внутреннего аудита. В частности, правила крупнейших фондовых бирж предусматривают наличие в компании внутреннего аудита как обязательное условие внесения ценных бумаг компании в котировальные списки биржи.

Понятие внутреннего аудита

Приведем определение, которое дает внутреннему аудиту международный Институт внутренних аудиторов: <Внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления>. Кратко остановимся на основных характеристиках внутреннего аудита:

1. Независимость и объективность. Независимость - в данном случае понятие организационное, которое в значительной степени определяется уровнем подчиненности службы внутреннего аудита в компании. Под объективностью понимается индивидуальное качество внутреннего аудитора - беспристрастность в оценках и выводах.

2. Совершенствование деятельности организации. Целью внутреннего аудита, как следует из определения, является совершенствование деятельности организации. Подчеркнем: не выявить нарушения и ошибки для последующих оргвыводов и наказания виновных, не написать отчет на несколько десятков страниц с сотней трудновыполнимых рекомендаций, а увидеть и оценить риски, слабые стороны в работе организации и дать рекомендации, направленные на повышение эффективности систем и процессов.

3. Предоставление гарантий1 и консультаций. Сущность деятельности внутреннего аудита заключается в предоставлении гарантий (англ. assurance) и консультаций (англ. consulting) заказчикам (клиентам) внутреннего аудита. При этом сфера предоставления гарантий и консультаций за последние годы существенно расширилась и на сегодняшний день включает следующие области: управление рисками, внутренний контроль, корпоративное управление.

Предоставление гарантий в данном случае есть объективный анализ аудиторских доказательств с целью осуществления независимой оценки и выражения мнения о надежности и эффективности систем, процессов, операций. Основное отличие консультирования от предоставления гарантий заключается в том, что в первом случае характер и объем работы аудитора определяются клиентом.

Различия между предоставлением гарантий и консультированием приведены в таблице.

Для собственников в лице совета директоров более важна деятельность внутреннего аудита по предоставлению гарантий. С точки зрения линейного руководства, наибольшая ценность внутреннего аудита заключается в возможности получить консультации по вопросам повышения эффективности бизнес-процессов, за которые линейное руководство несет ответственность. Высшее исполнительное руководство заинтересовано как в том, чтобы внутренний аудит содействовал линейному руководству в выполнении его функций, так и в том, чтобы он помогал контролировать деятельность линейного руководства.

Сегодня идут интенсивные дискуссии на тему, какое соотношение должно быть между временем, которое внутренний аудит уделяет деятельности по предоставлению гарантий и деятельности по предоставлению консультаций. Некоторые представители профессии ратуют за <абсолютную чистоту>, предполагая, что основная ценность внутреннего аудита заключается именно в предоставлении объективных гарантий и поэтому консультации должны занимать минимальное время в графике работы аудиторов. Ведь чем больше внутренний аудит занят консультационной работой, тем больше (в общем случае) потенциальная угроза объективности внутреннего аудита: проекты и области, где внутренний аудитор сегодня участвовал в качестве консультанта, подлежат проверке внутренним аудитором завтра. Сторонники другой точки зрения утверждают, что внутренний аудит может быть наиболее полезен для компании именно на этапе изменения и/или внедрения систем/процедур, поскольку для компании потенциальные выгоды от такого участия внутренних аудиторов в качестве консультантов все же превышают риск снижения объективности результатов работы внутренних аудиторов в будущем. Тем более что есть достаточно много способов нивелировать отрицательное влияние на объективность внутренних аудиторов.

Поскольку основная задача внутреннего аудита, на наш взгляд, - предоставление объективных гарантий (которые возникают в результате тех самых проверок, хотя <проверка> - не самое удачное слово в лексиконе внутреннего аудитора), следует быть предельно аккуратным в вопросе увеличения относительной доли консультационной работы, чтобы избежать отрицательного влияния на последующую объективность внутреннего аудита.

Практика различных компаний в этом плане очень сильно отличается. В иностранных компаниях до недавних пор наблюдалась тенденция роста значимости внутреннего аудитора как консультанта. В данный момент можно говорить о примерном соотношении 80/20, когда 80% времени, отведенного на аудиторские задания, приходится на деятельность по предоставлению гарантий и 20% - на консультационную работу2. Однако после громких корпоративных скандалов последнего времени растет убеждение, что ценность внутреннего аудита для компании заключается именно в предоставлении объективных гарантий.

Роль внутреннего аудита в компании

Насколько внутренний аудит нужен собственникам бизнеса и менеджерам?

Решение о том, необходим ли в компании внутренний аудит, принимают собственники и высшее исполнительное руководство компании. Определяется это решение многими факторами, к которым прежде всего относятся разделение функции владения и управления бизнесом; размеры и структурная разветвленность компании; уровень рисков, присущих деятельности компании.

В тех случаях, когда собственники бизнеса являются менеджерами компании и сами полностью контролируют все аспекты бизнеса, в наличии функции внутреннего аудита может не быть надобности. Однако с ростом размеров компании и повышением сложности процессов управления у собственников-менеджеров может сложиться иллюзия контроля, когда создается впечатление, что бизнес не сильно меняется и все стороны деятельности компании находятся под контролем, а на самом деле у руководства уже не хватает физической возможности контролировать ситуацию во всей полноте. Вот тогда внутренний аудит окажется весьма полезен.

Отметим, что в Европе и США совмещение функций владения и управления бизнесом характерно для малого и отчасти среднего бизнеса. В крупных и многих средних компаниях существует разделение данных функций (эта объективная тенденция начинает прослеживаться и в российских организациях), когда собственники занимаются вопросами определения стратегии и направлений развития компании, не вникая в повседневные детали ведения дел, а для управления компанией нанимают профессиональных менеджеров. Но каким бы профессиональным ни был менеджмент, для собственников актуальным становится вопрос контроля за состоянием дел в компании (<доверяй, но проверяй>). В этом случае одним из действенных инструментов контроля может стать внутренний аудит.

Внутренний аудит необходим не только собственникам, но и менеджменту компании. Задача менеджеров - управлять бизнесом, достигая поставленных целей наиболее эффективным образом. Успешность выполнения этой задачи зависит в значительной степени от двух факторов: 1) обладает ли менеджер информацией, необходимой для принятия правильных управленческих решений; 2) существует ли эффективная система контроля выполнения принятых решений.

Менеджеры, для которых управление бизнесом является частью повседневной работы, не всегда способны объективно оценить ситуацию. Даже если менеджер считает, что эффективно контролирует все процессы, у него, как правило, нет времени и специфических навыков для сбора и структурирования соответствующей информации. Внутренний аудит, по сути своей работы, обладает информацией по всем аспектам деятельности компании и инструментарием для обобщения и анализа данных, поэтому тесное взаимодействие с внутренним аудитом повышает эффективность принятия решений менеджментом. Именно внутренний аудит является объективным источником информации, помогающим менеджеру по-новому, <не замыленным глазом> посмотреть на вещи и оценить качество выполнения принятых управленческих решений.

Но возникает вопрос: нужен ли собственникам и менеджменту компании именно внутренний аудит или более полезными являются функции, которые в российских компаниях традиционно выполняют службы внутреннего контроля (СВК) и контрольно-ревизионные управления (КРУ)? (Заметим, что в современной практике западных компаний наибольшее распространение получили службы внутреннего аудита; СВК встречаются значительно реже, и вовсе не распространены аналоги КРУ.)

Сколько органов контроля необходимо иметь в компании и какие именно, определяет потребность собственников и менеджмента. Немалую роль в принятии решения играет состояние контрольной среды в компании и, если говорить более широко, уровень развития корпоративной культуры. Если системы внутреннего контроля и управления рисками не выстроены или работают неэффективно, поле деятельности для внутреннего аудита очень сильно сужается, поскольку его задача - оценить эффективность этих систем. В данном случае первоочередными задачами менеджмента компании являются проектирование и внедрение системы контроля - этим в российских компаниях традиционно занимаются службы внутреннего контроля.

Поскольку построение системы внутреннего контроля - процесс трудоемкий и длительный, на определенном этапе (пока не выстроена эффективная система контроля) возникает объективная необходимость наличия в компании отдельного подразделения - контрольно-ревизионного управления. В данном случае КРУ будет фокусироваться на выявлении ошибок и злоупотреблений, выполняя роль корпоративного полицейского <в чистом виде>. Но следует помнить, что ревизионная деятельность по своей сути направлена на ретроспективу, т. е. на уже произошедшие события и их последствия. Внутренний аудит ориентирован на перспективу, т. е. на анализ будущих событий, которые могут неблагоприятным образом сказаться на деятельности отдельных подразделений и/или компании в целом. Иначе говоря, ревизия оценивает последствия уже материализовавшихся рисков, в то время как внутренний аудит оценивает возможность и предлагает пути снижения рисков и/или негативных эффектов их воздействия. Наличие в компании контрольно-ревизионного управления ни в коей мере не означает ненадобности во внутреннем аудите - все определяется тем, на каком этапе своего развития находится компания и в каком направлении с точки зрения внутренней корпоративной культуры она будет двигаться.

Следует также отметить, что решение о необходимости внутреннего аудита не должно определяться наличием у компании внешнего аудитора, поскольку внешний и внутренний аудиты выполняют разные функции.

Во-первых, внешний аудит традиционно занимается подтверждением достоверности финансовой отчетности компании и фокусируется на операциях и событиях, способных оказать материальное воздействие на финансовую отчетность компании. Внутренний аудит направлен прежде всего на оценку существующих систем контроля и управления рисками компании и фокусируется на операциях и событиях, препятствующих эффективному достижению компанией поставленных целей.

Во-вторых, внешний аудит в рамках оказания аудиторских услуг не производит оценку экономической обоснованности управленческих решений и эффективности деятельности подразделений компании, что обычно входит в одну из задач аудита внутреннего.

В-третьих, внешний аудит служит прежде всего интересам внешних заинтересованных сторон - потенциальных инвесторов, кредиторов и др., тогда как внутренний аудит в первую очередь служит интересам советов директоров и менеджеров компании.

Подчеркнем, что эффективный внутренний аудит может снизить затраты компании на внешний аудит, но не сможет отменить необходимость внешнего аудита для компании. Важно также учесть, что не рекомендуется пользоваться услугами внешнего аудитора компании для проведения внутренних аудитов, поскольку подобное совмещение может привести к конфликту интересов внешнего аудитора. В законодательстве некоторых стран такое совмещение запрещено (например, законом Сарбейнса-Оксли в США).

Таким образом, наличие эффективного внутреннего аудита становится критичным для успешного развития компании в условиях быстрых изменений внешней среды, повышения сложности процессов управления, разделения функций владения и управления бизнесом. Насколько при этом внутренний аудит будет полезным для компании, зависит в значительной степени от того, какие задачи будут перед ним поставлены.

Какие задачи решает внутренний аудит

Современный внутренний аудит способен и должен выполнять разнообразные и масштабные задачи. Во-первых, он оценивает систему внутреннего контроля в части достоверности информации, соблюдения законодательства, сохранности активов, эффективности и результативности деятельности отдельных операционных и структурных подразделений. Во-вторых, проводит анализ и оценку эффективности системы управления рисками и предлагает методы снижения рисков. В-третьих, оценивает соответствие системы корпоративного управления компании принципам корпоративного управления.

Одним из важнейших направлений деятельности внутреннего аудита становится аудит информационных систем (информационных технологий).

Внутренний аудит может многое, но не является универсальным решением всех проблем компании. Например, внутренний аудит:

  • не может ликвидировать или идентифицировать все случаи человеческих ошибок или злоупотреблений, но может минимизировать их вероятность и увеличить вероятность их скорого обнаружения посредством аудита систем/процедур;

  • не может аудировать каждый бизнес-процесс каждый год, но может оптимизировать выбор проверяемых областей/подразделений на основе проведения предварительного риск-анализа;

  • не должен разрабатывать процедуры для подразделений/отделов компании, поскольку это отрицательно влияет на независимость внутреннего аудита, но может анализировать процедуры, разработанные другими подразделениями/отделами, на предмет их эффективности в рамках системы внутреннего контроля компании.

    Во многих случаях исполнительное руководство склонно рассматривать внутренний аудит как ресурс, решающий управленческие задачи по построению системы контроля. Это не может не вызывать опасений по поводу объективности внутреннего аудита, поскольку в этом случае внутренним аудиторам предстоит фактически оценивать то, что они сами разрабатывают и внедряют. Подчеркнем еще раз, что построение системы внутреннего контроля не входит в задачу внутреннего аудита, являясь непосредственной задачей менеджмента. Внутренний аудит может оказывать консультационную поддержку на этапе разработки систем/процедур и этим приносить неоценимую пользу компании, но не должен нести ответственность за создание и поддержание системы контроля.

    Сегодня происходит трансформация внутреннего аудита в инструмент оценки рисков, наблюдается смещение акцентов от оценки отдельных операций к оценке рисков в деятельности организации в целом. Какие задачи решает внутренний аудит в области управления рисками?

    Во-первых, внутренние аудиторы в ходе различных видов аудитов предоставляют аудиторские рекомендации, позволяющие предотвратить риск или снизить его до приемлемого уровня. Во-вторых, внутренние аудиторы проводят оценку надежности и эффективности системы управления рисками. В-третьих, внутренние аудиторы при соблюдении определенных условий могут помогать менеджменту в разработке и внедрении системы управления рисками компании. Однако здесь, как и в случае с системой внутреннего контроля, следует иметь в виду, что анализ и управление рисками - это задача менеджмента компании, в решении которой внутренний аудит оказывает содействие менеджменту.

    Подводя итоги, отметим, что на сегодняшний день складываются благоприятные условия для того, чтобы внутренний аудит продемонстрировал свои широкие возможности и доказал свою необходимость как собственникам, так и менеджменту компаний. А у собственников и менеджмента компаний может появиться мощный инструмент повышения эффективности бизнеса.

    Выберите рассылки, на которые вы хотите или не хотите быть подписанным.

    Возможность добавления публикаций имеют только авторизованные зарегистрированные пользователи.

    © 2004-2017 HR-Portal: Сообщество HR-Менеджеров

    Источник:

    hr-portal.ru

  • Внутренний аудит в городе Саратов

    В нашем интернет каталоге вы всегда сможете найти Внутренний аудит по разумной цене, сравнить цены, а также найти похожие книги в группе товаров Бизнес и экономика. Ознакомиться с параметрами, ценами и рецензиями товара. Доставка товара выполняется в любой город РФ, например: Саратов, Пермь, Иваново.